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关于劳务派遣用工5个热门问题全解答!

发布人:泛亚人力 发布时间: 2023-08-01 阅读量:653

劳务派遣人员工资在哪一方核算?劳务派遣用工人数包含在哪一方?劳务派遣员工的工资如何核算?泛亚人力梳理了相关内容与大家分享!

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一、用工单位支付的劳务派遣人员工资计入用工单位还是计入劳务派遣公司?


答:要区分情况。


·如果劳务派遣合同中明确劳务派遣人员工资直接支付给劳务派遣公司,则用工单位要作为劳务费支出;


·如果用工单位直接支付给劳务派遣员工工资,则计入用工单位工资薪金支出,且计入用工单位工资薪金总额基数,作为计算其他各项相关费用扣除依据。


《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》


(国家税务总局公告2015年第34号)


按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。


《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》


(国税函[2009]3号)


第二条规定,“工资薪金总额”,是指企业按照规定实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及社会保险费和住房公积金。


二、企业会计准则-应付职工薪酬中包含劳务派遣人员工资薪金吗?


答:包含。


《企业会计准则第9号》


(职工薪酬)


第三条,本准则所称职工,是指与企业订立劳动合同的所有人员,含全职、兼职和临时职工,也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。未与企业订立劳动合同或未由其正式任命,但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员,也属于职工的范畴,包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。


因此企业会计准则对职工的定义包含劳务派遣用工,同时,发放给劳务派遣人员的工资也在应付职工薪酬中核算。


三、研发费用加计扣除中的人员人工费用是否包含支付给劳务派遣员工支出?


答:包含。


《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》


(国家税务总局的公告2017年第40号)


第一条,人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。接受劳务派遣的企业按照协议(合同)约定支付给劳务派遣企业,且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用,属于外聘研发人员的劳务费用。


因此研发费用加计扣除人员人工费用归集包括劳务派遣员工。


四、高新技术企业资格认定时,人员人工费用是否包含付给派遣员工支出?


答:包含。


《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》


(国科发火[2016]195号)附件


《高新技术企业认定管理工作指引》中,研究开发费用的归集范围,人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘科技人员的劳务费用。因此高新技术企业人员人工费用归集包含了劳务派遣员工。


五、在计算残疾人保障金时,劳务派遣人员归属哪一方的在职职工?


答:合同约定或协商一致后,计入合同或协商确定一方(双方不得重复计算)。


《财政部公告2019年第98号》


第二条,以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的,由派遣单位和接受单位通过签订协议的方式协商一致后,将残疾人数计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职职工人数,不得重复计算。


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